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科技型中小型企業研發費加計扣除政策宣傳手冊

信息來源:烏魯木齊注冊公司 作者:脫毛的鳥 人氣:150 發表時間:2017-07-24

1.此次研發費加計扣除政策和以前的政策有什么區別?

    此次提高研發費加計扣除比例政策僅針對科技型中小企業。企業首先要符合財稅〔2015〕119號文件研發費加計扣除條件,在此基礎上認定的科技型中小企業,才適用于該項政策。其他符合研發費加計扣除的企業仍然適用財稅〔2015〕119號文件。

    2.此次研發費加計扣除比例調整的政策背景是什么?

    為進一步推動大眾創業萬眾創新,加速科技成果產業化,加大對科技型中小企業的精準支持力度,壯大科技型中小企業群體,培育新的經濟增長點,需要在原有政策基礎上體現對科技型中小企業的政策傾斜。因此,將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%,進一步激勵中小企業加大研發投入。

    3.什么樣的企業才屬于科技型中小企業?

    科技型中小企業須同時滿足以下條件:

    (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

    (二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總項不超過2億元,

    (三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類,

    (四)企業在地報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

    (五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。

    4.科技型中小企業需要審批嗎?程序是什么?

    科技型中小企業資格不需要審批。

    認定程序:企業自主評價→科技部門審核并公示→入庫并取得登記編號

    企業自主評價是否符合科技型中小企業條件,認為符合條件的,可自愿在“全國科技型中小企業信息服務平臺”和“全國科技型中小企業信息庫”上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。

    省級科技管理部門對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。

    公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

    省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。

    5.企業如果在首次取得編號后,以后年度還是否需要繼續認定?

    科技型中小企業是否符合條件,主要依據其上一年度數據進行判斷,因此,科技型中小企業經公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業的條件;編號跨年度失效。已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新,確認是否繼續符合條件。

    6.科技型中小企業研發費加計扣除歸集的口徑是什么?

    科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除口徑仍按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)的規定執行。此項政策僅對扣除比例調整。

    7.科技型中小企業研發費加計扣除的比例是多少?

    在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

    8.科技型中小企業研發費加計扣除政策是否有期限?

    此項政策適用于在2017年1月1日至2019年12月31日。

    9.我公司如果符合科技型中小企業,但是形成的無形資產是在2017年之前,能否享受該項政策?

    可以享受。在2017年之前形成的符合條件的無形資產攤銷,在2017年至2019年按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。該項無形資產的計稅基礎所歸集的研發費用需屬于允許加計扣除的范圍。

    10.企業如果符合科技型中小企業研發費加計扣除優惠政策如何備案享受呢?

    科技型中小企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,辦理稅收優惠備案。并將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次。其他備案及留存備查資料等仍按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)和國家稅務總局2015年第76號規定執行。

    11.核定征收的科技型中小企業能否享受提高研發費加計扣除比例優惠政策?

    不能享受。按照財稅〔2015〕119號文件的規定,研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

    12.科技型中小企業在享受研發費加計扣除政策時,是否需要設立輔助賬?

    科技型中小企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表的樣式與其他企業一致,具體可參加國家稅務總局公告2015年第97號。

    13.研發費加計扣除政策中的負面清單行業中的科技型中小企業能否享受提高研發費用加計扣除比例優惠?

    按照財稅〔2015〕119號文件的規定,煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業不適用研發費用加計扣除政策,因此上述行業的科技型中小企業也不得享受。

    14.企業因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷登記編號的如何處理?

    撤銷編號的企業相應年度不得享受財稅34號文規定的優惠政策,已享受的應補繳相應年度的稅款。

    15.稅企之間就科技型中小企業加計扣除優惠的研發項目有異議的,如何處理?

    稅務機關可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。如果以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。

  責任編輯:納稅服務中心

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